Myne est un cabinet d’expertise comptable et de commissariat aux comptes installé à Paris 17e. Nous suivons des joueurs de tennis professionnels et leurs entourages. Le tennis est un sport individuel : vous n’avez pas d’employeur, vous êtes une entreprise. Vos gains sont imposés dans le pays où vous jouez avant de l’être en France, vos frais de saison peuvent absorber la moitié de vos gains, et vos revenus varient d’un facteur cinq d’une année à l’autre.
Les enjeux propres au joueur professionnel
Vos gains sont d’abord imposés là où vous jouez
Les conventions fiscales prévoient que les revenus tirés d’activités personnelles de sportif sont imposables dans l’État où l’activité est exercée. Concrètement, la plupart des tournois opèrent une retenue à la source sur les gains avant versement.
Ces retenues ne sont pas perdues : elles s’imputent sur l’impôt français selon les modalités prévues par chaque convention, à condition de disposer des justificatifs de retenue pour chaque tournoi. Un joueur qui dispute vingt tournois dans douze pays doit donc constituer un dossier par pays. C’est un travail administratif ingrat, mais son absence transforme une retenue imputable en perte définitive, sur des montants qui représentent souvent plusieurs points de revenu annuel.
Les frais de saison sont votre premier poste
Entraîneur, préparateur physique, kinésithérapeute, déplacements, hébergement, inscriptions, cordage, matériel : les frais d’une saison absorbent une part considérable des gains, et parfois davantage en début de carrière.
Deux conséquences suivent. D’abord, le régime de la déclaration contrôlée s’impose presque toujours : l’abattement forfaitaire du régime micro ne couvre pas ces charges. Ensuite, chaque dépense doit être documentée et rattachée à l’activité, en particulier les rémunérations versées à l’entourage, qui doivent faire l’objet de contrats et de factures ou de bulletins selon leur qualification. Un entraîneur payé sans contrat est un risque social autant qu’une charge non déductible.
Contrats d’équipementier : prestation ou cession de droits
Un contrat d’équipementier ou de partenaire mêle généralement trois éléments : une prestation, port du matériel et présence à des événements, une cession de droit à l’image, et parfois des primes de performance conditionnées à un classement ou à un résultat.
La ventilation contractuelle détermine le régime de chacun. Une rémunération globale non ventilée est traitée selon sa qualification dominante, ce qui est rarement à votre avantage. Les primes de performance, elles, ne sont acquises qu’à la réalisation de la condition et ne se comptabilisent pas avant.
Des revenus très irréguliers
Un tableau final, une blessure ou un changement de surface modifient les gains d’un facteur important d’une année à l’autre. Deux dispositifs permettent de traiter cette irrégularité : le mécanisme d’imposition selon une moyenne pluriannuelle ouvert aux sportifs, et les règles applicables aux revenus exceptionnels. L’un et l’autre se décident sur une projection de carrière.
S’y ajoute le décalage des cotisations sociales, appelées sur une base provisionnelle puis régularisées : une saison exceptionnelle se paie en cotisations deux ans plus tard, souvent au moment où les gains ont baissé. Ce montant se provisionne l’année de sa réalisation.
Résidence fiscale : un sujet à traiter avant de partir
Un joueur qui s’entraîne à l’étranger une grande partie de l’année s’interroge légitimement sur sa résidence fiscale. Les critères sont précis : foyer, lieu de séjour principal, activité professionnelle, centre des intérêts économiques. Ils s’apprécient au regard des faits, pas des intentions, et un transfert mal documenté expose à une double imposition et à un contrôle. Ce sujet se prépare avant le départ.
Notre accompagnement à chaque étape
Début de carrière : structurer
Choisir le régime d’imposition
Nous chiffrons régime micro et déclaration contrôlée sur vos frais réels de saison, la seconde s’imposant presque toujours.
Organiser l’entourage
Nous qualifions les relations avec entraîneur, préparateur et agent, et mettons en place contrats, factures ou bulletins selon les cas. Notre pôle paie intervient si un membre de l’équipe est salarié.
Mettre en place le suivi des tournois
Un dossier par tournoi : gains bruts, retenue opérée, justificatif, frais engagés. C’est la base de tout le reste.
Pendant la carrière : déclarations et trésorerie
Imputation des retenues à la source
Nous appliquons chaque convention et imputons les retenues justifiées sur l’impôt français.
Déclarations fiscales et sociales
Déclaration de résultats, déclaration de revenus, application du dispositif de moyenne pluriannuelle le cas échéant.
Provision de cotisations
Nous calculons le montant à mettre de côté sur les gains de la saison en cours pour la régularisation à venir.
Suivi de trésorerie
Les frais sont engagés avant les gains, et les versements de tournois interviennent avec un décalage. Nous modélisons ce cycle sur la saison.
Développement : partenariats et patrimoine
Négocier et ventiler les contrats
Nous chiffrons l’effet de la ventilation entre prestation, image et primes avant signature.
Structurer les revenus d’image
Une société peut porter les activités de partenariat et d’image. Nous constituons la structure et en délimitons le périmètre.
Investir pendant les bonnes saisons
Voir holding, SCI à l’IS et investissement.
Fin de carrière et reconversion
Préparer l’après
Enseignement, académie, consulting, image résiduelle : nous chiffrons les scénarios et structurons l’activité qui prendra le relais.
Les outils connectés à votre activité
Suivi des tournois, frais et comptabilité
Nous centralisons gains, retenues, justificatifs et frais dans un suivi par tournoi et par saison.
Facturation électronique
Réception obligatoire depuis le 1er septembre 2026, émission au 1er septembre 2027 pour les PME et microentreprises, notamment pour vos factures de partenariat à des entreprises françaises.
Nos expertises voisines
Sport professionnel
Voir sportif de haut niveau pour les sports collectifs et le statut salarié.
Image et partenariats
Voir créateur de contenu et influenceur et mannequinat.
Structures et reconversion
Voir salle de sport, organisme de formation et indépendants.
Au-delà de l’expertise comptable : le commissariat aux comptes
Audit contractuel
Myne est inscrit comme commissaire aux comptes et réalise des missions d’audit contractuel.
Commissariat aux apports
L’apport d’une activité à une société relève du commissariat aux apports.
FAQ : les questions fréquentes des joueurs
Quel est le tarif d’un expert-comptable pour un joueur professionnel ?
Il dépend du nombre de tournois disputés, du nombre de pays concernés et de l’existence de contrats de partenariat. Nous chiffrons après avoir vu une saison complète.
Où sont imposés les gains de tournoi ?
Dans l’État où l’activité est exercée, selon les conventions fiscales, avec le plus souvent une retenue à la source opérée par l’organisateur avant versement.
Peut-on récupérer les retenues étrangères ?
Elles s’imputent sur l’impôt français selon les modalités prévues par chaque convention, à condition de disposer du justificatif de retenue pour chaque tournoi.
Micro-BNC ou déclaration contrôlée ?
La déclaration contrôlée s’impose presque toujours : les frais de saison, entourage et déplacements, dépassent largement l’abattement forfaitaire du régime micro.
Comment rémunérer son entraîneur ?
Par un contrat de prestation avec facturation s’il est indépendant, ou par un contrat de travail et des bulletins s’il est sous votre subordination. Un paiement sans cadre n’est ni déductible ni régulier socialement.
Peut-on lisser l’imposition d’une bonne saison ?
Oui, par le mécanisme d’imposition selon une moyenne pluriannuelle ouvert aux sportifs, sous conditions et pour une durée déterminée, à décider sur une projection de carrière.
Comment traiter un contrat d’équipementier ?
En ventilant prestation, cession de droit à l’image et primes de performance. Une rémunération globale non ventilée est traitée selon sa qualification dominante.
Quand une prime de performance est-elle acquise ?
À la réalisation de la condition contractuelle, classement ou résultat. Avant cela, elle ne constitue ni un produit ni une créance.
Comment changer de résidence fiscale ?
En documentant les critères de rattachement avant le départ : foyer, séjour principal, activité et centre des intérêts économiques. Un transfert mal préparé expose à une double imposition.
Quels indicateurs suivre sur une saison ?
Le gain net par tournoi après frais de déplacement et retenue, le coût de l’entourage rapporté aux gains, le montant des retenues imputables et la trésorerie disponible après provision de cotisations.
Sources officielles
- Conventions fiscales bilatérales, article relatif aux artistes et sportifs : imposition dans l’État d’exercice de l’activité.
- CGI, article 4 B : critères du domicile fiscal en France.
- CGI, article 84 A : détermination du bénéfice imposable des sportifs selon une moyenne pluriannuelle.
- CGI, article 93 : détermination du bénéfice non commercial et déduction des dépenses professionnelles.
- CGI, article 102 ter : régime déclaratif spécial et abattement forfaitaire.
- CGI, articles 163-0 A et 163-0 A bis : revenus exceptionnels ou différés.
- Code de la sécurité sociale, articles L. 613-7 et R. 131-1 : calcul et régularisation des cotisations des travailleurs indépendants.
Page vérifiée et mise à jour le 6 septembre 2026.
Parler de votre saison avec Myne
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